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建筑分包行業(yè)的增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)銷售額怎么定

作者：財務(wù)管理軟件來源：本站瀏覽次數(shù)：1724次發(fā)布時間：2019-08-30 11:40:12

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服 務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016] 47號）第一條規(guī)定，“一般 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的 全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理 社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳 納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推 開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅 方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和 為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。”根據(jù)上述規(guī)定，建筑公司將勞務(wù)作業(yè)分包給勞務(wù)公司后，如果勞務(wù)公司選擇全額 計算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票，則總包方可以全額進項抵扣。

如果勞務(wù)公司 選擇差額計算銷售額、適用簡易計稅方法計算繳納增值稅并就差額部分開具增值稅專用發(fā)票，則總包方僅可以就差額部分進項抵扣。

建筑企業(yè)勞務(wù)分包增值稅該如何繳納？

營改增后，分包商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，將影響分包成本的進項稅抵扣。如果分包商不開具增值稅專用發(fā)票給總包方，不僅分包成本無進項稅額抵扣，而且分包成本不得在企業(yè)所得稅前扣除，增加總包方的稅負。

此外，分包范圍內(nèi)如包含大量材料，因材料進項稅抵扣率為17%，高于分包抵扣率11%。營改增后，總包應(yīng)考慮此類分包價格的確定，雙方可分享分包中材料進項稅抵扣帶來的稅收紅利。這是建筑企業(yè)勞務(wù)分包增值稅的回答。

一般納稅人建筑分包服務(wù)行業(yè)的增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)銷售額如何確定？

提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

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