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建筑分包行業的增值稅的應稅勞務銷售額怎么定

作者：財務管理軟件來源：本站瀏覽次數：1870次發布時間：2019-08-30 11:40:12

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《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016] 47號）第一條規定，“一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。”根據上述規定，建筑公司將勞務作業分包給勞務公司后，如果勞務公司選擇全額計算繳納增值稅并開具增值稅專用發票，則總包方可以全額進項抵扣。

如果勞務公司選擇差額計算銷售額、適用簡易計稅方法計算繳納增值稅并就差額部分開具增值稅專用發票，則總包方僅可以就差額部分進項抵扣。

建筑企業勞務分包增值稅該如何繳納？

營改增后，分包商是一般納稅人還是小規模納稅人，將影響分包成本的進項稅抵扣。如果分包商不開具增值稅專用發票給總包方，不僅分包成本無進項稅額抵扣，而且分包成本不得在企業所得稅前扣除，增加總包方的稅負。

此外，分包范圍內如包含大量材料，因材料進項稅抵扣率為17%，高于分包抵扣率11%。營改增后，總包應考慮此類分包價格的確定，雙方可分享分包中材料進項稅抵扣帶來的稅收紅利。這是建筑企業勞務分包增值稅的回答。

一般納稅人建筑分包服務行業的增值稅的應稅勞務銷售額如何確定？

提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。